12月起，长期挂账的往来款，这么处理！

一、股东借款给企业

此时公司账上计入的是“其他应付款”科目。很多时候企业可能并没有偿还股东借款的能力，但是长期挂账又存在税务风险，可参考以下处理方式：

（一）债转股增加企业的实收资本

这种方式下，企业不仅无需归还借款，还无需缴纳企业所得税。

但是，债转股要注意一下几点：

平时会计一定要注意，对于公司向自然人股东借款的时候，必须完善全借款手续，有借款的资金流，以便将来可以债权转股权。

（二）股东放弃债权，转为企业的收入

《国家税务总局公告 2014年第29号》二、企业接收股东划入资产的企业所得税处理:

(一)企业接收股东划入资产(包括股东赠予资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠予的资产、股东放弃本企业的股权，下同)，凡合同、协议约定作为资本金(包括资本公积)且在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。

(二)企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的计税基础。该事项操作需在清算开始前完成。

也就是说，股东如果放弃债权的话，会让企业面临企业所得税的问题。 

（三）作为未支付股东的利润

有的企业挂账“其他应付款-自然人股东”，实际是属于公司作出了利润分配方案，而未支付股东的利润，这种情况下，企业要代扣代缴股东的个人所得税。账务处理如下：

调整账务：

借：其他应付款-股东 1000万元

贷：应付股利-股东   1000万元

支付股利：

借：应付股利-股东   1000万元

贷：银行存款         800万元

应交税费-个税     200万元

二、企业借款给股东

（一）股东向企业借款，有何建议？

(1)股东尽量不要从公司借款自用并长期不还;

(2)借款必须用于公司经营需要并需要保留与经营有关的证据;

借款尽量不要超过1年3)

(4)公司账面上尽量不要长期挂账股东个人的其他应收款，股东借款的涉税风险最大。

(5)股东若是有从公司的借款挂账，用途必须是用于公司经营而且有证据来证明与经营相关，避免涉税风险。比如:在借款条或者借款协议上能够体现出借款的用途(6)其他应收款科目隐藏了过多的涉税风险，因为从科目含义上看是企业经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项，并不必然与本企业生产经营活动相关，因此不要乱用其他应收款，

（二）股东如何“安全地”从公司拿钱？

1.公司税前费用支取

对于公司来说，有些费用是可以税前列支的。但是需要满足条件是与公司的生产经营相关，并且合法合理。

具体到股东，可以有以下一些事项：

（1）股东的工资：股东也可以是公司的职员。那么领一份工资也理所当然。通过工资和年终奖的发放，将股东的个人所得税降至10%左右。因为有个人的免征额和专项附加扣除，那么可以相应的抵免一部分个税。

（2）领取备用金：如果根据公司制度，股东可以有备用金，那么这就是合理的。但是注意，备用金的金额要符合公司规定，后期冲抵的发票必须是与企业的生产经营相关。不能用家人不相关的开销来冲抵。

（3）直接报销：股东与生产经营相关的差旅费、业务招待费等，在实际消费之后，都可以根据公司制度来报销。但是不符合规定的个人开支也不要拿来报，因为公司税前不能扣。

（4）资产使用费：比如股东有借款给企业，那么就应该按照规定签订合同，由公司向股东支付利息；或者公司使用了股东的其他资产，采用的是租赁的方式，那么也应向股东支付租金。这种情况下，需要交个人所得税，且税率是20%，相对来说还是比较高的。

2.税后利润分配

税后利润分配就是分红。但分红有不同的分法。

（1）股东直接持股：如果直接分红给个人，那么税率20%。如果只是想取出生活费，那就不建议分红了，用工资薪金更好。

（2）有限合伙企业持股：这个情况下不会涉及交企业所得税，很多时候被用以作为持股平台。倘若此平台设立在税收优惠的地区，那么可以将综合税率降得比较低。这样的平台可以做多层嵌套设计，用以引进优秀的核心骨干人员。

（3）有限公司持股：这种情况下，很多时候不是为了实际分得资金，而是为了做进一步的投资。如果股东取出钱来本身就是为了投资的，那就不要用个人来分红，用公司的形式，可以免于重复征税。